Novedades fiscales primer trimestre 2009

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Deducción de las pérdidas por deterioro de empresas del grupo y asociadas.

La nueva normativa aplicable a  partir del 1 de enero del 2008 era más restrictiva que la normativa anterior, lo que hacía que las pérdidas de estas filiales no se puedan deducir en la empresa matriz, y más aún teniendo en cuenta el ajuste de la primera aplicación del Nuevo Plan de Contabilidad, que hacia que muchas provisiones dotadas en ejercicios anteriores con las anteriores normas contables se tenían que revertir en el 2008 con un impacto directo sobre la cuota a pagar del Impuesto. Dada la situación el Legislador ha buscado una solución modificando la Ley 4/2008 del Texto Refundido del Impuesto de Sociedades, permitiendo la deducción de la depreciación de la cartera y dotando de una norma transitoria que desactiva el impacto fiscal del ajuste contable de primera aplicación por este concepto.

Impacto sobre el Impuesto de sociedades por ajustes de la primera aplicación del Nuevo Plan General Contable.

Se ofrece a las sociedades la posibilidad de diferir en tres años (ejercicio iniciado a partir del 1 de enero del 2008 y los dos sucesivos) la integración en la base imponible del saldo de los ajustes positivos y negativos fruto de la primera aplicación del NPGC.

Libertad de amortización

Se establece la posibilidad de amortizar libremente las nuevas adquisiciones de elementos del inmovilizado material o las inversiones inmobiliarias puestas a disposición de la empresa en ejercicios iniciados en 2009 o 2010 con la condición que se mantenga la ocupación.

Deducción medioambiental

Se mantiene la deducción medioambiental i se incrementan los porcentajes.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Como en el IRPF se modifica el concepto de rehabilitación para excluirlo del cómputo cuantitativo de comparación del coste de la obra (tiene que superar el 25% del valor del inmueble) y el valor del terreno, con esta medida se consigue calificar más obras como rehabilitación, por lo que se podrán beneficiar del tipo impositivo reducido, las ventas de los inmuebles rehabilitados se consideraran primera transmisión, lo que hará que se graben con IVA, y la adquisición de los inmuebles para rehabilitar, por tanto, llevaran IVA, lo que los excluye de la tributación por Transmisiones Patrimoniales Onerosas que es un impuesto no deducible para el empresario.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONA FÍSICAS

• Se amplia el plazo de cuatro años para materializar los importes depositados en  cuentas de ahorro vivienda con vencimiento 2008, 2009 o 2010 i se amplia hasta el 31 de diciembre del 2010.
• A los efectos de la deducción por adquisición de vivienda habitual, se modifica el concepto de rehabilitación de manera que, en el límite cuantitativo del importe de la obra, no intervenga el valor del terreno, con lo cual es más fácil que una obra se califique como de rehabilitación y por tanto se pueda aplicar la deducción.
• Posibilidad de rescatar anticipadamente el Plan de Pensiones desde el día siguiente que se deje de percibir prestaciones por desempleo cuando se continúe estando en el paro. 
• IRPF en Cataluña. Principales novedades:
  • Deducción del 1,5% de las cantidades satisfechas para la rehabilitación de vivienda habitual (aplicable en 2008).
  • Deducción del 25% (límite del 10% de la cuota íntegra autonómica) de las cantidades donadas a centros de investigación adscritos a universidades catalanas.
  • Deducción del 15% (con el límite del 5% de la cuota íntegra autonómica) de las cantidades donadas a fundaciones o asociaciones vinculadas a la protección del medio ambiente.
  • Deducción de 150 euros en declaración individual o 300 en conjunta, por nacimiento o adopción de hijos.
  • Deducción del 10% de las cantidades satisfechas por alquiler de vivienda habitual para determinados colectivos, con un máximo de 300 euros /año (600 euros en caso de familia numerosa).
  • Compensación fiscal para la deducción por inversión en vivienda habitual.

MEDIDAS URGENTES EN MATERIA TRIBUTARIA, FINANCIERA Y CONCURSAL

Real Decreto Ley 3/2009, de 27 de marzo.

• Modificación del interés legal del dinero y el tipo de interés de demora que pasan a ser respectivamente des del 1 de abril del 4 i el 5%.
• Desaparece la supresión de las deducciones por I+D+i anunciada para el 2012.
• Las modificaciones más importantes se realizan en la Ley Concursal con la pretensión de facilitar la refinanciación de las empresas con dificultades financieras, reducir los costes de tramitación y mejorar la situación jurídica de trabajadores y empresas que se encuentran en estos procedimientos, introduciendo un complejo régimen transitorio.

 

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Algunes Novetats Fiscals pel 2009

A finals de l’any 2008 es van publicar una sèrie de mesures de caire fiscal amb incidència a partir de l’exercici 2009, en podem destacar:

• Real Decret 1975/2008, sobre mesures urgents en matèria fical i econòmica, ocupació i accés a la vivenda.
• Real Decret 1793/2008, modificació del Reglament de Societats.
• Llei 2/2008 i Llei 3/2008 de 23 de desembre, per la qual es suprimeix el gravament de l’impost de Patrimoni, es generalitza el sistema de devolució mensual en l’Impost sobre el Valor Afegit.

Algunes millores al respecte de l’IRPF

– Els contribuents que hagin adquirit un habitatge els anys 2006, 2007 o 2008 amb la intenció de finançar aquesta adquisició venen un altre habitatge, s’amplia el termini per realitzar aquesta venda fins el 31 de desembre del 2010, sense perdre l’exoneració del guany patrimonial obtingut.

– Els contribuents titulars de comptes-habitatge, el termini del qual es compleix entre l’1 de gener de 2008 i el 31 de desembre de 2010, disposaran fins aquesta darrera data per adquirir una vivenda.

– Els ontribuents amb ingressos del treball inferiors a 33.007,2 euros i que vagin a aplicar-se la deducció per adquisició d’habitatge habitual adquirit mitjançant finançament, podran sol·licitar a la seva empresa una reducció del 2% en la seva retenció. La rebaixa tindrà efecte a partir de la data de comunciació(amb un mínim abans de 5 dies de la confecció de la nòmina). No s’aplicarà aquesta reducció en tipus fixos del 2% i el 15% per relacions laborals especials.

Novetats Impost de Societats

– La principal novetat es l’obligació de valorar a preu de mercat amb documentació suport d’acord la llista tancada del reglament, exceptuant-se d’aquesta obligació els grups que consolidin fiscalment. S’estableix un règim sancinador al respecte entre 15.000 i 30.000 euros.

– S’actualitzen els coeficients aplicables als actius immobiliaris, corregint així la depreciació monetària.

– Les deduccions per activitats d’ I+D+IT, inclouran també les realitzades en qualsevol Estat membre de la UE i no nomès les realitzades a Espanya. El percentatge de deducció serà del 10% per tota la inversió.

–  Llibertat d’amortització en elements nous de l’immobilitzat material afectes a l’activitat econòmica en els periodes impositius 2009 i 2010.

– Els càrrecs i abonaments a reserves que tinguin consideració de despeses i ingressos com a conseqüència de l’aplicació del nou pla comptable del 2007, integraran a la base imposable del primer periòde impositiu que s’iniciï a 1 de gener de 2008. No seran considerats despesa aquelles relacionades amb dotacions a provisions.

Impost sobre el Patrimoni

– Bonificació general de la totalitat de la quota íntegra i s’elimina l’obligació de presentar declaració.

IVA

– Estaran exempts de l’impost aquelles importacions de béns d’escàs valor inferiors a 150 euros.

– Es podrà considerar total o parcialment incobrable un saldo deutor si ha transcorregut un any de de la meritació de l’impost repercutit sense que s’hagi obtingut el cobrament de tot o part del crèdit. Fet que permetrà la modificació del a base imposable de l’impost.

– Es podrà demanar devolució al termini de cada període de liquidació. Per això caldrà fer el model 036 demanant l’inscripció en el registre de devolució mensual, termini que finalitza el proper 31 de gener del 2009. Els inscrits en el registre de devolució mensual estaran obligats a presentar declaració informativa model 340 amb el contingut del llibre registre de factures per cada període de presentació.

Si desprès de 3 mesos d’haver demanat la inscripció en el registre de devolució mensual no s’ha rebut notificació expresa de resolució s’entendrà com a desestimat.

Impost de Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics documentats.

– En la transmissió de crèdits o drets per obtenir determinats bens, la base imposable en el cas d’immobles en cosntrucció estarà formada pel valor reals del bé en el moment de la transmissió del crèdit o el be. Si la comprovació del valor per part de l’Administració es inferior al preu pactat s’agafarà aquest últim valor com a base imposable.

– Es consideraran com a no subjectes a l’impost:

Les operacions de reestructuració per trasllats de seus socials de societats de un Estat membre de la UE a un altre.

La modificació estatutària o de constitució d’una societat.

Les operacions de tràfic en territori espanyol, dutes a terme per sucursals o establiments permanents de societats amb domicili social en un Estat membre de la UE diferent a Espanya.